Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Аудиторские ведомости, 31 марта 2009 г.

Использование автоматизированной системы "1С:предприятие 8.1" на предприятиях малого бизнеса

5061 просмотр

Рассматривается применение автоматизированной системы "1С:Предприятие 8.1" конфигурации "Бухгалтерский учет" для налогового и бухгалтерского учета расходов на страхование автотранспортных средств в малом предпринимательстве.

Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики. Критерии отнесения организации к субъектам малого бизнеса закреплены в Федеральном законе от 24.07.07 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (в ред. от 23.07.08 г.). Данный Закон регулирует отношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки. Малым предприятиям в отличие от других коммерческих организаций предлагается больший выбор систем бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. Бухгалтеру необходимо учесть особенности применения той или иной системы налогообложения, возможность применения льгот, а также порядок ведения учета при выбранной системе налогообложения, состав бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Именно эта цепочка: налоговая система - порядок ведения учета - формы ведения учета - бухгалтерская отчетность - налоговая отчетность - статистическая отчетность - является решающей. Малым предприятиям разрешается вести учет с использованием общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и системы налогообложения в виде ЕНВД. Условия применения и перехода на специальные налоговые режимы определены главой 26 НК РФ. Малые предприятия, как правило, имеют сравнительно небольшой штат работников бухгалтерии, поэтому для повышения оперативности ввода и обработки информации бухгалтерского и налогового учета следует автоматизировать учет с использованием системы бухгалтерских программ. Самой востребованной программой для ведения бухгалтерского и налогового учета предприятий малого бизнеса является система программ "1С:Предприятие". Конфигурации данных программ позволяют вести параллельный учет для целей как бухгалтерского, так и налогового учета. Небольшая цена базовых версий программ, оперативное обновление "релизов" конфигураций, учитывающее последние изменения в законодательстве, удобный интерфейс сделали эту систему самой востребованной в настоящее время для организации учета на предприятиях малого бизнеса. В системе программ "1С: Предприятие 8.1" конфигурация "Бухгалтерский учет" позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет с использованием общей системы налогообложения, ЕНВД и УСН. Эти системы применимы на предприятиях, занимающихся как торговой деятельностью, так и выпуском продукции и оказанием различных услуг. Одним из важных аспектов бухгалтерского и налогового учета являются расходы, связанные со страхованием автотранспортных средств.

Расходы на обязательное страхование гражданской ответственности
Владелец транспортного средства в течение пяти дней с момента возникновения права владения (приобретения в собственность, получения в хозяйственное ведение или оперативное управление и т.п.) обязан застраховать свою гражданскую ответственность. Такой порядок установлен п. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.04.02 г. № 40-ФЗ (в ред. от 30.12.08 г.) "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств". Без наличия страхового полиса ОСАГО эксплуатация автомобиля невозможна. Согласно ст. 6 Закона № 40-ФЗ объектом обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств являются имущественные интересы, связанные с риском гражданской ответственности владельца транспортного средства (страхователя) по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании транспортного средства на территории Российской Федерации. В бухгалтерском учете организации согласно п. 5 ПБУ 10/99 затраты на добровольное и обязательное страхование имущества организации отражаются как расходы по обычным видам деятельности. Сумма уплаченного страхового взноса отражается как расходы будущих периодов, а затем списывается равномерно в течение периода действия договора. В налоговом учете расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с п. 2 ст. 263 НК РФ. Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, то расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. При учете доходов и расходов в общей системе налогообложения с использованием метода начисления данные расходы отражаются либо полностью в текущем отчетном (налоговом) периоде (если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом и он заключен на срок не более одного отчетного периода), либо равномерно в течение срока действия договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде, если по его условиям страховой взнос уплачивается единовременно, а срок действия договора составляет более одного отчетного периода (п. 6 ст. 272 НК РФ). Для организаций, применяющих УСН, когда в качестве объекта налогообложения применяется показатель "доходы, уменьшенные на величину расходов", расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением этой системы налогообложения. Согласно письму Минфина России от 1.04.08 г. № 03-11-04/2/63 расходы на ОСАГО не относятся к расходам на все виды обязательного страхования работников и имущества, предусмотренным п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и соответственно не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Расходы на добровольное страхование от угона и ущерба
Добровольное страхование транспортных средств включает страхование от угона и (или) ущерба, противоправных действий третьих лиц, стихийного бедствия и др. (КАСКО). Бухгалтерский учет расходов по добровольному страхованию ведется в том же порядке, что и при обязательном страховании транспортных средств.
Добровольное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств
Затраты на добровольное страхование гражданской ответственности при использовании транспортного средства (ДСАГО) в бухгалтерском учете отражаются в аналогичном порядке, а для налогообложения данные расходы учесть нельзя (письмо Минфина России от 7.09.05 г. № 03-03-02/74). Расходы по ДСАГО за причинение вреда могут уменьшать доходы организации, только если соблюдаются условия п.п. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ, т.е. в тех случаях, когда такое страхование обязательно в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями. Аналогичные выводы содержатся в письмах Управления ФНС России по г. Москве от 1.08.07 г. № 20-12/073169 и от 14.02.07 г. № 20-12/013753. В автоматизированной форме учета с использованием системы программ "1С:Предприятие 8.1", конфигурация "Бухгалтерский учет" факт регистрации данного расхода отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов" с использованием субсчета 97-21 "Прочие расходы будущих периодов". Аналитический учет организован с помощью справочника "Расходы будущих периодов". Списание расхода выполняется в автоматическом режиме с помощью регламентных документов "Закрытие месяца". Для того чтобы реализовать автоматический расчет и сформировать записи в регистрах бухгалтерского и налогового учета, следует правильно ввести справочную информацию. В программе в справочнике "Расходы будущих периодов" содержится информация, необходимая для автоматизированного списания расходов будущих периодов в различных видах учета, а именно: "Вид РБП" - указывается для целей налогового учета по налогу на прибыль при общей системе налогообложения (пр.); "Дата начала списания", "Дата окончания списания" - показатели, задающие временной период списания расхода; "Счет БУ", "Субконто БУ 1", ..., "Субконто БУ 3" - счет и аналитика, на которые следует списывать расходы будущих периодов в бухгалтерском учете; "Счет НУ", "Субконто НУ 1", ..., "Субконто НУ 3" - счет и аналитика, на которые следует списывать расходы будущих периодов в налоговом учете (заполняется при общей системе налогообложения); "Сумма" - величина расходов будущих периодов. Отражение в учете расходов по страхованию в системе программ "1С:Предприятие 8.1" осуществляется с помощью документа "Поступление товаров и услуг". В "шапке" этого документа в качестве обязательных реквизитов следует указать реквизиты поставщика; в табличной части документа - перечень оказанных услуг, их стоимость, счета учета расчетов с поставщиками, счет учета затрат. Списание расходов будущего периода в дебет указанного счета затрат осуществляется регламентным документом "Закрытие месяца" из журнала "Регламентные документы". Данный документ формируется только один раз на последнюю дату закрываемого периода. На основании сведений о регистрах бухгалтерского и налогового учета и справочника "Расходы будущих периодов" в автоматическом режиме исчисляется величина списываемых затрат согласно алгоритма, заложенного в конфигураторе системы. Пример 1. Малое предприятие ООО "Белая акация", основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, имеет автомобиль "Газель" (государственный номерной знак 108 ОРО), предназначенный для перевозки грузов. Предприятие применяет общую систему налогообложения. Бухгалтерский и налоговый учет ведется с использованием системы программ "1С:Предприятие 7.7", конфигурация "Бухгалтерский учет". 1 июня 2008 г. организация заключила договор по ОСАГО со страховой компанией ООО "Страховщик" сроком на 1 год. Стоимость страховки - 4800 руб., расходы списываются ежемесячно по календарным дням. 1 июня 2008 г. в справочник "Расходы будущих периодов" внесена соответствующая информация (рис. 1).
Рис. 1. Заполнение справочника "Расходы будущих периодов в системе программ "1С:Предприятие 8.1", конфигурация "Бухгалтерский учет" (общая система налогообложения)
Регистрация записей в журнале хозяйственных операций выполняется с использованием пункта меню "Покупка"-"Поступление товаров и услуг"-"Действие - добавить". Диалоговое окно документа представлено на рис. 2.
Рис. 2. Диалоговое окно документа "Покупка товаров и услуг"
По документу сформированы записи в регистрах бухгалтерского и налогового учета (рис. 3).
Рис. 3. Записи в регистрах бухгалтерского и налогового учета по документу "Покупка товаров и услуг"
В конце месяца (30 июня 2008 г.) произведены расчет и списание ежемесячных расходов на страхования для целей бухгалтерского учета в сумме 394,52 руб. (4800/365 х 30) с использованием пункта меню "Операции" - "Регламентные операции" - "Закрытие месяца" - "Действие-добавить". Диалоговое окно документа и сформированные записи в регистрах бухгалтерского и налогового учета представлены на рис. 4.
Рис. 4. Диалоговое окно документа "Закрытие месяца" и сформированные записи в регистрах бухгалтерского учета
В налоговой декларации по налогу на прибыль расходы на страхование отражаются на основании записей в регистрах налогового учета по стр. 040 "Косвенные расходы" (рис. 5).
Рис. 5. Расшифровка записей по стр. 040 налоговой декларации по налогу на прибыль
Пример 2. Малое предприятие ООО "Нева ТД", основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, имеет автомобиль "ИЖ" номерной знак 345 ОРО, предназначенный для перевозки грузов. ООО "Нева ТД" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Бухгалтерский и налоговый учет ведется с использованием системы программ "1С:Предприятие 8.1", конфигурация "Бухгалтерский учет". 1 июня 2008 г. организация заключила договор добровольного страхования от угона и ущерба с организацией ООО "Страховщик" сроком на 1 год. Стоимость страховки - 2800 руб., расходы списываются ежемесячно по календарным дням. 1 июня 2008 г. в справочник "Расходы будущих периодов" внесена информация, представленная на рис. 6.
Рис. 6. Заполнение справочника "Расходы будущих периодов" в системе программ "1С:Предприятие 8.1", конфигурация "Бухгалтерский учет"
Регистрация записей в журнале хозяйственных операций выполняется с использованием пункта меню "Покупка" - "Поступление товаров и услуг" - "Действия - Добавить". Диалоговое окно документа и сформированные по документу записи в бухгалтерских регистрах представлены на рис. 7.
Рис. 7. Диалоговое окно документа и отчет о движении документа "Поступление товаров и услуг"
1 июня 2008 г. произведена оплата поставщику ООО "Страховщик" за автостраховку авто КАСКО в сумме 2800 руб. В компьютерном учете записи в регистрах бухгалтерского и налогового учета формируются документом "Платежное поручение исходящее" (пункт меню "Банк" - "Платежное поручение исходящее" - "Действие - Добавить"). Диалоговое окно документа и отчет о движение регистров представлены на рис. 8.
Рис. 8. Диалоговое окно документа и отчет о движении документа "Платежное поручение исходящее"
Задачей налогового учета при применении УСН в конфигурации является автоматическое ведение книги учета доходов и расходов. Записи в книге учета доходов и расходов формируются на основании регистров "Расходы при УСН" и "Взаимозачеты при УСН".

И.Л.КРУЦКИХ "Аудиторская фирма "УКАП" (г. Орел)
(примечание: рисунки не приведены)

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »